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    第一章  總  則

    第一條  為了規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作，提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

    第二條  本準(zhǔn)則所稱績(jī)效審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審

查和評(píng)價(jià)。

    經(jīng)濟(jì)性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少；效率性，是指組織經(jīng)

營(yíng)管理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系；效果性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

    第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的績(jī)效審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用

，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

    第二章  一般原則

    第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的需求，合理配置審計(jì)資源。

    第五條  組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開

展績(jī)效審計(jì)不能減輕或者替代管理層的責(zé)任。

    第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要選擇和確定績(jī)效審計(jì)對(duì)象，既可以針對(duì)組織的全部或者部分經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

，也可以針對(duì)特定項(xiàng)目和業(yè)務(wù)。

    第三章  績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容

    第七條  根據(jù)實(shí)際情況和需要，績(jī)效審計(jì)可以同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，也可以只

側(cè)重某一方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

    第八條  績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：

    （一）有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠；

    （二）相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性；

    （三）經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及未能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況及其原因；

    （四）研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率；

    （五）計(jì)劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動(dòng)的效率；

    （六）經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等的實(shí)現(xiàn)情況；

    （七）組織為評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性及其

運(yùn)行的有效性；

    （八）其他有關(guān)事項(xiàng)。

    第四章  績(jī)效審計(jì)的方法

    第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本，選擇與審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相

適應(yīng)的績(jī)效審計(jì)方法，以獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。

    第十條  選擇績(jī)效審計(jì)方法時(shí)，除運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法以外，還可以運(yùn)用下列方法：

 

    （一）數(shù)量分析法，即對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分 析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法；

    （二）比較分析法，即通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或者比率獲取審計(jì)證據(jù)的方法；

    （三）因素分析法，即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個(gè)因   素的影響方向和影響程度的方法；

    （四）量本利分析法，即分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和   利潤(rùn)三者之間變量關(guān)系的方法；

    （五）專題討論會(huì)，即通過召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營(yíng)管  理活動(dòng)特定項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的具體問題進(jìn)行討論的方法；

    （六）標(biāo)桿法，即對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)狀況進(jìn)行觀察和檢查，通   過與組織內(nèi)外部相同或者相似經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較

的方法；

    （七）調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式（如訪談、問卷），對(duì)某種或者某幾種現(xiàn)象、事實(shí)進(jìn)行考察，通過對(duì)搜集到的各種資

料進(jìn)行分析處理，進(jìn)而得出結(jié)論的方法；

    （八）成本效益（效果）分析法，即通過分析成本和效益（效果）之間的關(guān)系，以每單位效益（效果）所消耗的成本來評(píng)價(jià)項(xiàng)

目效益（效果）的方法；

    （九）數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法，即以相對(duì)效率概念為基礎(chǔ)，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應(yīng)用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計(jì)算比較決策單元之間的

相對(duì)效率，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象做出評(píng)價(jià)的方法；

    （十）目標(biāo)成果法，即根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或者項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行

對(duì)比，確定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法；

    （十一）公眾評(píng)價(jià)法，即通過專家評(píng)估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取具有重要參考價(jià)值的證據(jù)信息，評(píng)價(jià)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度

的方法。

    第五章  績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

    第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

    績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、客觀性和可比性。

    第十二條  績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來源主要包括：

    （一）有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定；

    （二）國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)；

    （三）組織制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等；

    （四）同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和國際數(shù)據(jù)；

    （五）同行業(yè)的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)和做法。

    第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與組織管理層進(jìn)行溝通，在雙方認(rèn)可的基礎(chǔ)上確定

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

    第六章  績(jī)效審計(jì)報(bào)告

    第十四條  績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析。

    第十五條  績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)作出，可以分為總體評(píng)價(jià)和分項(xiàng)評(píng)價(jià)。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，

難以做出總體評(píng)價(jià)時(shí)，可以只做分項(xiàng)評(píng)價(jià)。

    第十六條  績(jī)效審計(jì)報(bào)告中反映的合法、合規(guī)性問題，除進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績(jī)效的角度對(duì)問題進(jìn)行定性，

描述問題對(duì)績(jī)效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度。

    第十七條  績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注重從體制、機(jī)制、制度上分析問題產(chǎn)生的根源，兼顧短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)、個(gè)體利益和組織整

體利益，提出切實(shí)可行的建議。

    第七章  附  則

    第十八條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

    第十九條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。